免费外汇mt4平台即可凭出口货物报关单等相关材料信息为更好阐发出口退税援手跨境电商出口海外仓（以下简称出口海外仓）成长的踊跃效用，邦度税务总局制发了《邦度税务总局闭于援手跨境电商出口海外仓成长出口退（免）税相闭事项的告示》（以下称《告示》），就征税人以出口海外仓形式（海闭羁系形式代码“9810”，下同）出口货品的出口退（免）税闭联事宜予以清楚。现就相闭实质解读如下：
征税人以出口海外仓形式出口货品，正在货品报闭离境后，即可凭出口货品报闭单等闭联质料音信，申报解决出口退（免）税。征税人正在全部操作时，应遵照货品出卖的状况，确定全部的申报解决形式：申报出口退（免）税时，货品已告终出卖的，按现行法则申报解决出口退（免）税；货品尚未告终出卖的，依照“离境即退税、出卖再核算”形式，申报解决出口退（免）税，即：先凭出口货品报闭单等质料音信，预先申报解决出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再遵照货品出卖状况举行税款核算。
征税人应该凭海闭羁系形式代码为“9810”的出口货品报闭单等闭联质料音信，向税务罗网申报解决出口预退税。申报时应该防卫：一是填报申报明细外时，应该正在“退（免）税生意类型”栏内填写“海外仓预退”标识，生意类型代码为：HWC-YT。二是对未告终出卖的货品和已告终出卖的货品举行辨别，并阔别举行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作辨别的，全体视为未告终出卖，联合申报出口预退税。三是征税人工临蓐企业的，应该操纵寡少的申报序号申报出口预退税；征税人工外贸企业的，应该操纵寡少的干系号申报出口预退税。
三、出口货品报闭单上统一项号下的货品，未全体告终出卖时，征税人应该若何申报解决出口预退税？
出口货品报闭单上统一项号下的货品，征税人可对已出卖片面和未出卖片面举行辨别，已告终出卖的片面，依照现行法则申报解决出口退（免）税；未告终出卖的片面，申报解决出口预退税。征税人未作辨别的,可全体视为未出卖，联合申报解决出口预退税。
举例证据：某临蓐企业通过统一出口货品报闭单的统一项号报闭出口100个茶杯。海闭出具的出口货品报闭单上声明的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔货品解决出口退（免）税申报。
景况一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已告终出卖，其余80个尚未告终出卖。该企业于3月10日申报解决出口退（免）税时，对已告终出卖的20个茶杯，依照现行法则申报解决免抵退税；对未告终出卖的80个茶杯，依照“离境即退税、出卖再核算”举措，申报解决出口预退税。该企业正在填报申报明细外时，应该防卫：一是正在解决80个未出卖茶杯的出口预退税申报时，应该正在申报明细外的“退（免）税生意类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已出卖的20个茶杯和未出卖的80个茶杯，阔别操纵区别的申报序号。
景况二：该企业于3月10日申报解决出口退（免）税时，未辨别出口的100个茶杯中哪些已告终出卖、哪些尚未告终出卖。此时，该企业可将100个茶杯联合依照“离境即退税、出卖再核算”举措，申报解决出口预退税。申报时，企业应该正在申报明细外的“退（免）税生意类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯操纵统一申报序号。
征税人已申报解决出口预退税的，应该正在核算期截止日前的各个增值税征税申报期内解决核算。上述核算期全部是指，税务罗网办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。实质操作时，征税人可正在核算期内的任一增值税征税申报期解决核算，但最迟不得晚于税务罗网办结出口预退税次年4月的增值税征税申报期截止日。经税务罗网应承后，外贸企业可正在核算期内的恣意年光解决核算，不受增值税征税申报期的束缚。
景况一：某临蓐企业于2025年2月10日申报出口预退税。税务罗网依照现行法则对该企业申报的出口预退税举行审核。经审核，该笔生意无题目，税务罗网于2025年2月13日为企业办结出口预退税。此时，该临蓐企业能够正在2025年3月至2026年4月间的任一增值税征税申报期内解决核算，但最迟不得晚于2026年4月的增值税征税申报期截止日解决核算。
景况二：某外贸企业于2025年12月31日申报出口预退税。税务罗网依照现行法则对该企业申报的出口预退税举行审核。经审核，该笔生意无题目，税务罗网于2026年1月2日为企业办结出口预退税。此时，该外贸企业能够正在2026年2月至2027年4月间的任一增值税征税申报期解决核算，但最迟不得晚于2027年4月的增值税征税申报期截止日。经税务罗网应承，该企业可正在2026年2月至2027年4月间的恣意年光解决核算，不受增值税征税申报期的束缚。
为助助征税人精准高效解决核算，税务罗网通过电子税务局、邦际商业“简单窗口”等音信体例，向征税人推送税务罗网已办结、但征税人尚未核算的出口预退税数据清单。
征税人应该遵照实质出卖状况，对货品是否已告终出卖、出口预退税是否需求调理等状况举行确认，并辨别以下不怜悯形举行统治：
（一）货品已告终出卖，且依照实质出卖状况预备的出口应退（免）税额与出口预退税额无分歧的，征税人正在音信体例中勾选提交“无需调理申报”的选项举行确认后，即办结核算手续；
（二）货品已告终出卖、但依照实质出卖状况预备的出口应退（免）税额与出口预退税额存正在分歧的，征税人正在音信体例中勾选提交“需求调理申报”的选项举行确认，并举行调理申报后，即办结核算手续；
（三）货品仍未告终出卖的，征税人正在音信体例中勾选提交“需求调理申报”的选项举行确认，并全额缴回出口预退税后，即办结核算手续。待该笔货品后续告终出卖后，征税人再依照现行法则从头申报解决出口退（免）税，不再合用“离境即退税、出卖再核算”举措。
举例证据：某临蓐企业以出口海外仓形式出口的100个茶杯，于2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元。经审核，该笔生意无题目，税务罗网于2025年3月14日为企业办结出口预退税1300元。该企业拟于2025年12月12日解决出口预退税核算。
景况一：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯均已告终出卖。企业依照实质出卖状况预备的出口退（免）税额为1300元，与此前已解决的出口预退税并无分歧。此时，征税人正在音信体例中勾选提交“无需调理申报”的选项举行确认后，即办结核算手续。
景况二：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯均已告终出卖。企业依照实质出卖状况预备的出口退（免）税额为1235元，与此前已解决的1300元出口预退税存正在分歧。此时，征税人应该正在音信体例中勾选提交“需求调理申报”的选项举行确认，并举行调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再遵照实质出卖状况，从头提交一笔出口退（免）税额为1235元的免抵退税申报数据。正在不思考其他影响要素的状况下，企业正在2025年12月当期申报的应退（免）税额为－65元（－65元＝－1300元＋1235元）。待税务罗网审核通事后，该企业应该将这－65元的应退（免）税额，结转下期介入出口退（免）税预备。
景况三：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯均已告终出卖。企业依照实质出卖状况预备的出口退（免）税额为1365元，与此前已解决的1300元出口预退税存正在分歧。此时，征税人应该正在音信体例中勾选提交“需求调理申报”的选项举行确认，并举行调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再遵照实质出卖状况，从头提交一笔出口退（免）税额为1365元的免抵退税申报数据。正在不思考其他影响要素的状况下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为65元（65元＝－1300元＋1365元）。税务罗网审核通事后应该依照现行法则为该企业解决出口退（免）税65元。
景况四：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯中，30个已告终出卖，70个未告终出卖。企业30个已告终出卖的茶杯，依照实质出卖状况预备的出口退（免）税额为390元，与此前已解决的1300元出口预退税存正在分歧。此时，征税人应该正在音信体例中勾选提交“需求调理申报”的选项举行确认，并举行调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再遵照实质出卖状况，从头提交一笔出口退（免）税额为390元的免抵退税申报数据。正在不思考其他影响要素的状况下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为－910元（－910元＝－1300元＋390元）。待税务罗网审核通事后，该企业应该将这－910元的应退（免）税额，结转下期介入出口退（免）税预备。70个未告终出卖的茶杯，企业待其告终出卖后，再依照现行法则申报解决出口退（免）税。
征税人未正在法则刻期内解决出口预退税核算的，税务罗网应该追回已解决的出口预退税；征税人待货品告终出卖后，再依照现行法则申报解决出口退（免）税。
七、征税人就出口海外仓的货品申报解决出口退（免）税的，需求留存哪些挂号单证？
（一）出口企业的购销合同（囊括：出口合同、外贸归纳效劳合同、外贸企业购货合同、临蓐企业收购非自产货品出口的购货合一律）。
（二）出口货品的运输票据（囊括：海运提单、航空运单、铁途运单、货品承运票据、邮政收条等承运人出具的货品票据，出口企业承付运费的邦内运输发票，出口企业承付用度的邦际货品运输代劳效劳费发票等）。
（三）出口企业委托其他单元报闭的票据（囊括：委托报闭答应、受托报闭单元为其开具的代劳报闭效劳费发票等）。
（四）出口企业的出卖记账凭证、出卖明细账等能够佐证货品已告终出卖的原料（以下称出卖佐证原料）。
应该防卫的是：征税人出口海外仓生意无法得到出口合同的，可选拔操纵海外仓订仓单、自营海外仓一切权文献、租赁海外仓租赁答应或其他可佐证海外仓操纵的闭联原料等举行单证挂号。征税人无法得到其他单证的，可工具有一致实质或效用的其他原料举行单证挂号。
八、征税人以出口海外仓形式出口的货品，正在申报解决出口退（免）税时，是否需求报送出卖佐证原料？
征税人申报解决出口退（免）税时，无需报送出卖佐证原料。遵照《告示》，征税人依照“离境即退税、出卖再核算”举措申报解决出口预退税的，应该正在货品告终出卖后15日内，杀青出卖佐证原料的留存处事以备税务罗网核查；依照现行法则申报解决出口退（免）税的，应该正在申报出口退（免）税后15日内，杀青出卖佐证原料的留存处事以备税务罗网核查。
九、征税人申报解决出口预退税的，未依照法则留存出卖佐证原料的，应该若何统治？
征税人未依照法则留存出卖佐证原料的，应该依照征税人未按法则举行单证挂号统治，即：依照《邦度税务总局闭于〈出口货品劳务增值税和消费税办理举措〉相闭题目的告示》（2013年第12号）第五条第（八）项法则，该笔出口生意不再合用出口退（免）税策略，改为合用免税策略。已申报退（免）税的，应该用负数申报冲减原申报。
十、对待征税人已申报出口预退税的出口海外仓生意，税务罗网核查涌现，征税人留存的出卖佐证原料为伪制、乌有的，应该若何统治？
依照《告示》法则，征税人对待申报出口预退税的出口海外仓生意，应该将出卖佐证原料行动出口退（免）税挂号单证留存备查。经核查涌现，征税人留存的出卖佐证原料为伪制、乌有的，税务罗网应该依照征税人供给乌有挂号单证举行统治，即：依照《财务部 邦度税务总局闭于出口货品劳务增值税和消费税策略的报告》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项，以及《邦度税务总局闭于〈出口货品劳务增值税和消费税办理举措〉相闭题目的告示》（2013年第12号）第五条第（九）项法则，该笔出口生意不再合用出口退（免）税策略，改为合用征税策略。查实属于偷骗税的，应该按拍照应的法则统治。
十一、征税人以出口海外仓形式出口的货品，正在申报解决出口退（免）税时，是否需求报送收汇质料？
征税人以出口海外仓形式出口的，正在申报解决出口退（免）税时，除存正在《邦度税务总局闭于进一步容易出口退税解决 促使外贸平定成长相闭事项的告示》（2022年第9号）第八条第（二）项第一款至第三款法则的独特景况外，均无需报送收汇质料。
《告示》自2025年1月27日起履行。征税人正在《告示》履行前以出口海外仓形式出口、但尚未申报出口退（免）税的货品，均应依照“离境即退税”举措申报解决出口退（免）税。
举例证据：某出口企业以出口海外仓形式出口货品。海闭出具的出口货品报闭单上声明的出口日期为2024年12月20日。截至2025年1月27日（即《告示》履行之日），该企业尚未就该笔出口货品举行过出口退（免）税申报。该企业于2025年2月20日申报出口退（免）税时，应该依照“离境即退税”形式解决。全部解决申报时，对待已告终出卖的货品，企业依照现行法则申报解决出口退（免）税；对待未告终出卖的货品，企业依照“离境即退税、出卖再核算”举措，先行申报出口预退税，后续再遵照实质出卖状况举行税款核算。
闭于《邦度税务总局闭于援手跨境电商出口海外仓成长出口退（免）税相闭事项的告示》的解读
为更好阐发出口退税援手跨境电商出口海外仓成长的踊跃效用，邦度税务总局制发了《邦度税务总局闭于援手跨境电商出口海外仓成长出口退（免）税相闭事项的告示》，就征税人以出口海外仓形式（海闭羁系形式代码“9810”，下同）出口货品的出口退（免）税闭联事宜予以清楚。现就相闭实质解读如下。
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