是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率2025/10/13meta4平台下载第二节 外币往还司帐 一 外币往还的寄义 二 外币往还的记帐格式 三 外币统账制司帐核算的根本标准 四 即期汇率和即期汇率的近似汇率的观念 五 外币统账制司帐核算一 外币往还外币往还：指企业以效用钱币以外的钱币（即外币）实行的金钱收付、往复结算、继承投资以及筹资等往还。 二 外币往还的记帐格式（一）外币统账制 对每笔外币营业均按营业爆发当天或期初的商场汇率折算为记账本位币。除了外币兑换营业外，平素不 确认汇兑损益，月末再将各外币账户的外币余额 按月末 汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币金额与账面记账本位币金额的差额，确以为汇兑损益。 谨慎：目前绝大大都企业采用外币统账制（二）外币分账制 企业正在外币营业爆发时，直接遵从原币记账，不 须要按必然的汇率折算成记账本位币，月末再将全部原币的爆发额按必然商场汇率折算为记账本位币，并确认汇兑损益。 条款 按币种分设账户，分币种核算损益 合用 外币往还屡次、外币币种较众的金 融企业三 外币统账制司帐核算的根本标准 (一)账户树立不孤单树立科目，对外币往还金额因汇率蜕变而发生的差额可正在“财政用度――汇兑差额”反应。期末余额结转入“本年利润”科目后凡是无余额。(二)司帐核算的根本标准第一、将外币金额遵从往还日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，遵从折算后的记账本位币金额注册相合账户;正在注册相合记账本位币账户的同时，遵从外币金额注册相应的外币账户。 第二、期末，将全部外币钱币性项宗旨外币余额，遵从期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额比拟较，其差额计入“财政用度――汇兑差额”。 第三、结算外币钱币性项目时，将其外币结算金额遵从当日即期汇率折算为记账本 位币金额，并与原记账本位币斗劲，其差额计入“财政用度――汇兑差额”。四 即期汇率和即期汇率的近似汇率的观念即期汇率，大凡是指中邦黎民银行颁布确当日黎民币外汇牌价的中央价。企业爆发的外币兑换营业或涉及外币兑换的往还事项，该当遵从往还本质采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。即期汇率的近似汇率，是指遵从体系合理的格式确定的、与往还发寿辰即期汇率近似的汇率，大凡采用当期均匀汇率或加权均匀汇率等。 五 外币统账制司帐核算 （一）往还日外币营业的惩罚： 1.外币购销 外币赊购 [例1]某公司于2008年2月10日出口商品一批，货款计10000美元，往还当天的即期汇率为￥7.80＝＄1.00；2008年2月25日收到外汇并结售银行，当天商场汇率为￥7.60＝＄1.00，结汇银行买人价为￥7.70＝＄1.00，本质收到黎民币77000元；该公司以往还发寿辰的即期汇率动作折合汇率。其账务惩罚标准如下：（1）2008年2月10日，反应出口商品发卖并按往还发寿辰的即期汇率折合为记账本位币，作账务惩罚。 借：应收账款——美元户（＄10000*7.80）78000贷：主交易务收入78000（2）2008年2月25日，反应收到外币货款并结售给银行的状况，作账务惩罚。借：银行存款——黎民币户77000 （＄10000*7.70） 贷：财政用度——汇兑损益1000 应收账款——美元户76000 (＄10000*7.60） 以上“应收账款——美元户”账户的借、贷方黎民币差额需正在期末予以调解。外币赊销 [例2]中邦某公司2008年8月10日由韩邦某株式会社进口商品一批，货款计15000美元尚未付出，往还当天的即期汇率为￥7.80=＄1.00；8月28日该公司为归还货款向银行购入外汇，当天的即期汇率为￥7.70＝＄1.00，银行美元卖出汇 率为￥7.90＝＄1.00，实付黎民币118500元；该公司以往还发寿辰的即期汇率动作折合汇率。其账务惩罚标准如下：（1）2008年8月10日，按往还发寿辰汇率将进口的商品折合为记账本位币入账，作账务惩罚。借：存货117000贷：应付账款——美元户（＄15000*7.80）117000 （2）2008年8月28日，反应项向银行买人外币结算货款状况，作账务惩罚。借：应付账款——美元户（ ＄ 15000*7.70）115500 财政用度——汇兑损益3000贷：银行存款——黎民币户（＄15000*7.90）118500以上“应付账款——美元户”账户的借、贷方黎民币差额需正在期末予以调解。
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